O que é um Plano de Compra de Estoque de Empregados (ESPP) 8211 Regras Tributárias Um dos benefícios mais poderosos que qualquer empresa de capital aberto pode oferecer aos seus funcionários é a capacidade de comprar ações em si. Há várias maneiras pelas quais isso pode ser feito, mas talvez o método mais direto de propriedade de ações de funcionários possa ser encontrado em um programa de compra de ações de funcionários (ESPP). Esses planos fornecem um método conveniente para os funcionários comprarem ações da empresa e melhorar seus fluxos de caixa ou patrimônio líquido ao longo do tempo. Os planos de compra de ações dos empregados são essencialmente um tipo de plano de dedução de folha de pagamento que permite aos empregados comprar ações da empresa sem ter que efetuar as transações propriamente ditas. O dinheiro é retirado automaticamente de todos os participantes de salários em uma base pós-imposto a cada período de pagamento e é acumulado em uma conta de garantia até que seja usado para comprar ações da empresa em uma base periódica, como por exemplo, de seis em seis meses. Esses planos são semelhantes a outros tipos de planos de opções de ações na medida em que promovem a propriedade dos funcionários da empresa, mas não possuem muitas das restrições que possuem acordos de opção de estoque mais formais. Além disso, eles são projetados para ser um pouco mais líquidos na natureza. Os ESPP qualificados versus não qualificados podem ser qualificados ou não qualificados. Os planos qualificados são mais comuns e devem respeitar as regras estabelecidas na Seção 423 do Código da Receita Federal. No entanto, ESPPs qualificados não devem ser confundidos com planos de aposentadoria qualificados que aumentam o diferimento de impostos e estão sujeitos aos regulamentos da ERISA. Os participantes podem receber o produto desses planos assim que os critérios listados abaixo forem satisfeitos. As principais características dos ESPPs qualificados incluem: O plano deve ser votado pela maioria dos acionistas em algum momento durante os 12 meses anteriores à data de início prevista do planrsquos. O plano só pode ser oferecido a funcionários reais da empresa (consultores e contratados independentes não se qualificam). Embora algumas categorias de trabalhadores possam ser excluídas do plano (como aqueles que trabalharam para a empresa por menos de um ou dois anos), qualquer funcionário que não esteja especificamente excluído dessa maneira na carta do plano deve ter a oportunidade de Participe do plano. Os funcionários que possuem mais de 5 das ações com direito a voto da empresa não podem participar do plano. Os direitos iguais são concedidos incondicionalmente a todos os participantes. Nenhum funcionário pode comprar mais de 25,000 de estoque no plano em um ano civil. Os períodos de oferta não podem exceder 27 meses de duração. Os descontos nas compras de ações não podem exceder 15 do preço atual. Os planos não qualificados não estão sujeitos a essas regras e restrições, exceto que eles também devem ser aprovados pelos acionistas e pelo conselho de administração. Como seus primos não qualificados na arena do plano de aposentadoria, como a remuneração diferida ou os planos de bônus executivos, eles podem permitir a participação em uma base discriminatória. No entanto, eles também não recebem tratamento fiscal favorável sob nenhuma circunstância. Uma pesquisa realizada em 2011 pela Associação Nacional de Profissionais do Plano de Ações mostrou que 82 das empresas que possuíam um ESPP usavam um plano qualificado, enquanto apenas 24 usavam um plano não qualificado. As seções restantes neste artigo se concentrarão exclusivamente em ESPPs qualificados, exceto quando os planos não qualificados são especificamente mencionados. Como os ESPPs funcionam Apesar das suas diferenças, os ESPPs qualificados e não qualificados são fundamentalmente similares em design. Todos os planos consistem em um período de oferta que começa em um dia específico conhecido como data de oferta. Dentro do período de oferta, normalmente há vários períodos de compra que terminam nas datas de compra. Por exemplo, um período de oferta pode começar com uma data de oferta de 1 de janeiro e, em seguida, ter nove períodos de compra que duram três meses cada. O período de oferta expiraria no final de 27 meses. Durante esse período, os funcionários optaram por ter um determinado montante retirado de seus cheques de pagamento (a maioria dos empregadores impõe um limite de cerca de 10 de pagamento pós-imposto), que então seria usado para comprar ações da empresa em cada data de compra dentro do período de oferta . Portanto, os funcionários que participaram de um período de oferta inteiro fariam nove compras separadas de estoque. Cada empregador define sua própria política em relação à capacidade de seus funcionários para retirar fundos durante os períodos de compra e aumentar ou diminuir o nível de suas contribuições para o plano. E enquanto a maioria dos ESPP oferece o desconto de preço automático ou o recurso de look-back (ou ambos), não existe nenhum requisito de IRS para isso. ESPPs podem fornecer uma vantagem de preço para os funcionários de duas maneiras diferentes: Desconto incorporado. A maioria dos ESPP oferece aos funcionários um desconto automático no preço da ação para todas as suas compras, como 10 ou 15. Isso cria um ganho instantâneo para todos os participantes no momento da compra. Provisão de lookback. Esta provisão permite que o plano compre a ação na data de compra no preço de fechamento do estoque na data de compra ou na data da oferta original, o que for menor. Obviamente, isso pode fazer uma enorme diferença na quantidade de lucro que os funcionários percebem de seus planos. Se o estoque da empresa fechou em 15 na data da oferta original e se negociando em 40 quando o mercado fecha na data da compra, então o plano pode comprar o estoque no preço da data da oferta ndash ou melhor, com a porcentagem com desconto desse preço, Se o plano oferecer ambos os benefícios (o que geralmente é o caso). Portanto, um empregado poderia obter o estoque para 12.75 neste cenário, se o plano também oferecia um desconto interno de 15. Alguns planos têm mais de uma programação de oferta em simultâneo, embora os funcionários geralmente sejam excluídos de participar em mais de uma programação por vez. Número de Ações Disponíveis para Participantes Há também uma estipulação adicional para o limite de 25.000 em compras, esse valor é dividido pelo preço de fechamento da oferta na data de oferta e o quociente torna-se o número máximo de ações que um participante pode comprar para esse ano , Independentemente de o preço aumentar ou diminuir posteriormente. Por exemplo, a ABC Company cria um ESPP, e o estoque fecha às 18.42 na data de oferta de 1 de janeiro. Ao dividir 18,42 em 25 mil, deduz-se que 1.357,22 partes podem ser compradas nesse ano por cada participante. Este número agora está configurado e não pode ser alterado, independentemente de como o preço flutue para o resto do ano. Este cálculo também usa o preço real do mercado e não o preço com desconto, o que significa que um empregado no plano poderia comprar 1.357,22 ações em 15,66 por ação se houvesse um desconto de 15, dando assim ao participante 21,254 em estoque. Mas esse seria o limite para o ano, mesmo que este seja menos do que o limite de 25.000, porque o cálculo não influencia o desconto. O recurso de look-back pode efetivamente reduzir o valor do plano para os participantes quando o preço da ação declina da data de oferta, porque esse recurso pertence apenas ao preço, e não ao número de ações que podem ser compradas. Se o preço das ações declinou durante o ano de 18,42 para 7,08, não permite que os participantes compram mais ações com o menor preço. Portanto, os participantes que esperam para comprar o estoque quando são 7.08 podem obter 1.357,22 ações por apenas 9.609 (7.08 x 1.357,22), mas não podem comprar 25.000 ações em 7.08 para obter 3.531 ações nesse ano. Tratamento fiscal de ESPPs Existem dois tipos de vendas de ações que podem ser feitas a partir de um ESPP qualificado. Uma é uma disposição qualificada, que recebe um tratamento fiscal favorável sob o código tributário. O outro é uma disposição desqualificante, que não é. As disposições qualificadas devem atender a dois critérios principais: o estoque deve ter sido mantido pelo menos um ano após a data de compra. O estoque deve ter sido mantido pelo menos dois anos a partir da data da oferta. Se essas condições forem atendidas, o desconto que o participante recebeu do preço de compra é reportado como receita ordinária e qualquer excesso de ganho entre o preço de compra e o preço de venda é considerado um ganho de capital. As disposições de desqualificação, por outro lado, exigem que o spread entre o preço de fechamento do estoque na data de compra (independentemente de haver ou não um período de retorno) e o preço de compra, com base no desconto, sejam contados como Renda ordinária. Uma disposição qualificada Por exemplo, Jeremy comprou ações no seu ESPP em 23 de março de 2012. A ação fechou em 11.16 na data de oferta de 1º de janeiro e 18.65 na data de compra de 30 de junho. O plano lhe dá um desconto de 15, dando-lhe assim um preço de compra real de 9,49 (85 de 11.16 através da provisão de look-back). Ele terá que manter suas ações pelo menos até 24 de março de 2014 para que esta seja uma disposição qualificada. Se ele fizer isso e vender as ações em abril de 2014 por 22,71, então somente o valor descontado de 1,67 por ação (11,16 x 15) será reportado como receita ordinária. A diferença entre o preço de mercado real não descontado e o preço de venda será contado como um ganho ou perda de longo prazo. Jeremy terá, portanto, um ganho de longo prazo de 11,55 por ação (22,71 menos 11,16). Uma Disposição Desqualificante Por outro lado, se Jeremy devesse vender a ação antes do período de detenção ter expirado, ele reconheceria 9,16 como renda ordinária (18,65 menos o preço de compra com desconto de 9,49). O preço de mercado no dia da compra (18,65) torna-se a base do custo para a venda. Nesse caso, o 4,06 restante do produto da venda (preço de venda de 22,71 menos o preço de mercado no dia da compra de 18,65) será tributado como ganho de capital longo ou curto prazo, dependendo da duração do período de retenção. Isso é verdade mesmo se o preço das ações declina antes que ele possa vendê-lo. Se ele vende o estoque para 7.55, ele ainda deve reconhecer 9.16 como renda ordinária, embora ele possa compensar parcialmente isso com uma perda de capital de longo ou curto prazo de 1.94 (9.49 menos 7.55). Os empregadores costumam reportar qualquer renda ordinária que seja realizada a partir de ESPPs no formulário W-2 do empregado. No entanto, se o empregador não fizer isso, o funcionário deve denunciá-lo separadamente no Formulário 1040. As informações de compra de ESPPs são relatadas no Formulário 3922. que geralmente é fornecido pelo empregador após a data de compra. Os ganhos e as perdas são reportados no Formulário 8949 e são levados para a Tabela D. Vantagens de ESPPs As vantagens que os ESPPs oferecem superam as desvantagens na maioria dos casos. Alguns dos principais benefícios que esses planos fornecem incluem: Motivação e retenção de empregados Imposto de amortização para empregadores (semelhante às deduções que os empregadores obtêm para financiamento e administração de planos de aposentadoria) Administração relativamente barata e simples Capacidade de aumentar a remuneração dos empregados que deve ser Parcialmente financiado pelo aumento no preço do estoque da empresa Não há retenções na fonte da Segurança Social ou Medicare para as contribuições dos empregados no plano (apenas planos qualificados) Nenhum requisito para que os funcionários tomem decisões de investimento complexas na maioria dos casos (embora o tempo possa ser um problema). A única desvantagem real que os ESPPs podem representar é que eles podem causar empregados que participam por longos períodos de tempo e manter suas ações para se sobreponderar com o estoque da empresa em suas carteiras de investimento. Isso pode ser evitado vendendo ações periodicamente e reatribuindo o produto para outros veículos ou ativos de investimento. Word Final O ESPPs pode proporcionar aos funcionários um meio regular de aumentar seus rendimentos ao longo do tempo, especialmente quando o estoque da empresa está em uma tendência de alta. Os ESPPs também apelam para os funcionários porque não exigem que o estoque que é comprado para serem mantidos até a aposentadoria, o que permite que os funcionários recebam o produto das vendas de suas ações em pelo menos um período semi-regular dentro de um período relativamente curto de Tempo, aproveitando o tratamento de ganhos de capital a longo prazo. Para obter mais informações sobre planos de compra de ações dos empregados e como eles funcionam, consulte seu departamento de corretores ou recursos humanos. Mark Cussen, CFP, CMFC tem 17 anos de experiência no setor financeiro e trabalhou como intermediário, planejador financeiro, preparador de imposto de renda, agente de seguros e agente de crédito. Ele agora é um autor financeiro de tempo integral quando ele não está rodoviando planejamento financeiro para os militares. Ele escreveu vários artigos para vários sites financeiros, como Investopedia e Bankaholic, e é um dos autores em destaque da seção de Finanças Pessoais e Dinheiro do eHow. Em seu tempo livre, Mark gosta de navegar na net, cozinhar, filmes e tv, atividades da igreja e jogar frisbee com amigos. Ele também é um ávido fã de basquete da KU e entusiasta do trem modelo, e agora está tomando aulas para aprender a negociar ações e derivados de forma eficaz. No seu exemplo de disposição desqualificante, você especifica o preço de mercado no dia da compra (18,65) torna-se o custo da venda. Mas, no final do exemplo, para um mercado em declínio ao calcular a perda de capital para a venda, você usa o preço de compra com desconto (9,49) como base. Caso a perda de capital não seja 11.10 (18.65 menos 7.55), John Lau CFP, CPA Mark, obrigado por este artigo. Re: tratamento fiscal 8211 Eu tenho uma interpretação diferente do seu exemplo: em uma disposição qualificada, o adjudicatário não reconhece nenhuma receita ordinária no ano de venda se for uma disposição qualificada. Qualquer ganho ou risco é tributado como ganho ou perda de capital de longo prazo. Mas em uma disposição descalificadora 8230 IRC. O § 422 prevê que o adjudicatário reconheceria a renda da remuneração ordinária na data da disposição, na medida do menor de: a. A diferença entre o valor justo de mercado das ações na data do exercício e o preço de exercício (ou seja, 11.16-9.49, ou 1.67), e b. A diferença entre o montante recebido na disposição (ou seja, 22.71) eo preço de exercício (ou seja, 9.49), ou 13.22. Uma vez que 1,67 é inferior a 13,22, o componente de renda de compensação ordinária do ganho seria 1,67 e o saldo é ganho de capital. Por favor, compartilhe suas opiniões sobre isso. Obrigado. Matthew van Eerde Em Jeremy8217s 8220qualificando a disposição exemplo8221, a data de oferta é 01 de janeiro de 2012 e a data de compra é 23 de março de 2012. O post diz que Jeremy precisa esperar até 24 de março de 2014 para uma disposição qualificada. Isso não está correto. Devem ser satisfeitas duas condições: 1. O estoque deve ser mantido pelo menos um ano a partir da data comprada, este será satisfeito a partir de 24 de março de 2013. 2. O estoque deve ser mantido pelo menos dois anos a partir da data de oferta, este será satisfeito A partir de 2 de janeiro de 2014. Então, Jeremy só precisa esperar até 2 de janeiro de 2014, não 24 de março de 2014. Seções de código de renda interna que afetam os planos de benefícios do empregado Nota: essas seções de código são links para o servidor web do Instituto de Informação Legal da Cornell, que pode levar tanto Como alguns segundos para responder. A versão de Cornells é relatada como sendo gerada a partir da versão mais recente disponibilizada pela Casa dos Representantes dos EUA, veja www4.law. cornell. eduuscode. O Escritório do Conselho de Revisão de Lei da Câmara dos Representantes dos EUA prepara e publica as informações do Código estão disponíveis em uscode. house. govaboutinfo. php. Que o remete para Tabelas de classificação que mostram onde leis recentemente promulgadas aparecerão no Código dos Estados Unidos e quais seções do Código foram alteradas por essas leis. 61 - Receita bruta definida 62 - Renda ajustada definida 72 - Anuidades de determinados rendimentos dos contratos de dotação e seguros de vida 74 - Prémios e prêmios 79 - Seguro de vida a termo adquirido para empregados 83 - Propriedade transferida em conexão com a prestação de serviços 101 - Certos Benefícios de morte 104 - Indemnização por danos ou doenças 105 - Montantes recebidos por planos de acidentes e saúde 106 - Contribuições do empregador em planos de acidentes e saúde 120 - Montantes recebidos em planos de serviços legais grupais qualificados 125 - Planos de cafeteria 127 - Programas de assistência educacional 129 - Dependente Programas de assistência médica 132 - Certos benefícios adicionais 133 - Juros sobre certos empréstimos utilizados para adquirir valores mobiliários 162 - Despesas comerciais ou comerciais 163 - Juros 194A - Contribuições para fideicomissos de responsabilidade do empregador 212 - Despesas de produção de renda 213 - Médico, dental, etc. Despesas 219 - Poupança de aposentadoria 264 - Determinados valores pagos em conexão com contrato de seguro S 280G - Pagamentos de pára-quedas de ouro 318 - Propriedade construtiva do estoque 401 - Pensão qualificada, participação nos lucros e planos de bônus de ações 402 - Taxabilidade do beneficiário da confiança dos empregados 403 - Tributação das anuidades de empregados 404 - Dedução por contribuições de um empregador para um fideicomisso de empregados Ou plano de anuidade e compensação de acordo com um plano de pagamento diferido 404A - Dedução para determinados planos de remuneração diferidos estrangeiros 406 - Empregados de afiliadas estrangeiras recairam nos contratos da seção 3121 (l) 407 - Certos empregados de controladas domésticas que exercem atividades fora dos Estados Unidos 408 - Contas de aposentadoria individuais 409 - Qualificações para planos de propriedade de ações de crédito tributário 410 - Padrões mínimos de participação 411 - Padrões mínimos de aquisição 412 - Padrões mínimos de financiamento 413 - Planos negociados coletivamente 414 - Definições e regras especiais 415 - Limitações de benefícios e contribuições em planos qualificados 416 - Regras especiais para planos de alto nível 417 - Definições e Regras especiais para fins de requisitos mínimos de renda de sobrevivência 418 - Status de reorganização 418A - Aviso de reorganização e requisitos de financiamento 418B - Imposto de contribuição mínima 418C - Crédito de sobrecarga contra exigência de contribuição mínima 418D - Ajustes em benefícios acumulados 419 - Tratamento de planos de benefícios sociais financiados 419A - Limitação qualificada da conta de ativos em adições à conta 420 - Transferências de ativos de pensão em excesso para contas de saúde para aposentados 421 - Regras gerais 422 - Opções de compra de ações 423 - Plano de compra de ações para empregados 424 - Definições e regras especiais 457 - Plano de remuneração diferida dos governos estaduais e locais E organizações isentas de impostos 501 - Isenção de imposto sobre empresas, certos fundos de confiança, etc. 502 - Organizações de alimentadores 503 - Requisitos para isenção 505 - Requisitos adicionais para organizações descritas nos parágrafos (9), (17) ou (20) da seção 501 (C) 511 - Imposição de imposto sobre rendimentos comerciais não relacionados de caridade, etc. 512 - Rendimento tributável comercial não relacionado 513 - Comércio ou negócio não relacionado 514 - Resultado não relacionado com a dívida 645 - Ano tributo dos fideicomissados 691 - Destinatários do resultado relativo aos decedentes 1021 - Venda de anuidades 1042 - Vendas de ações para planos de participação em ações de empregados Ou certas cooperativas 1274 - Determinação do preço de emissão no caso de certos instrumentos de dívida emitidos para o imóvel 1372 - Regras de parceria aplicáveis para fins de benefícios complementares 1563 - Definições e regras especiais Imposto sobre bens e estabelecimentos Imposto sobre o emprego e cobrança do imposto de renda 3101 - Taxa de Taxa 3102 - Dedução de imposto de salário 3111 - Taxa de imposto 3306 - Definições 3401 - Definições 3402 - Imposto sobre o rendimento cobrado na fonte 3405 - Regras especiais para pensões, anuidades e outros rendimentos diferidos 3501 - Cobrança e pagamento de impostos Impostos sobre impostos diversos 4961 - Abatimento de impostos de segundo nível onde há correção 4962 - Abatimento de impostos de primeiro escalão em certos casos 4963 - Definitio N. ° 4971 - Impostos sobre o incumprimento das normas mínimas de financiamento 4972 - Imposto sobre contribuições não dedutíveis para planos de empregadores qualificados 4973 - Imposto sobre o excesso de contribuições para contas de aposentadoria individuais, certos 403 (b) contratos e certas anuidades de aposentadoria individuais 4974 - Imposto sobre o consumo de determinados Acumulações em planos de aposentadoria qualificados 4975 - Imposto sobre transações proibidas 4976 - Impostos relativos a planos de benefícios sociais financiados 4977 - Imposto sobre determinados benefícios adicionais fornecidos por um empregador 4978 - Imposto sobre certas disposições por planos de participação em ações de empregados e certas cooperativas 4978B - Imposto sobre Disposição de valores mobiliários do empregador a que a seção 133 aplicou 4979 - Imposto sobre determinadas contribuições em excesso 4979A - Imposto sobre determinadas alocações proibidas de títulos qualificados 4980 - Imposto sobre reversão de ativos de planos qualificados para o empregador 4980A - Imposto sobre distribuições em excesso de planos de aposentadoria qualificados 4980B - Falha Para satisfazer os requisitos de cobertura de continuação dos planos de saúde grupais 4999 - Pagamentos de pára-quedas de ouro 5000 - Determinados planos de saúde de grupo Procedimento e administração 6033 - Devoluções por organizações isentas 6039 - Informações exigidas em conexão com determinadas opções 6039D - Devoluções e registros referentes a determinados planos de benefícios complementares 6047 - Informações relativas a determinados fideicomissos e anuidades Planos 6051 - Recebimentos para empregados 6052 - Retornos relativos ao pagamento de salários sob a forma de seguro de vida a termo 6057 - Registro anual, etc. 6058 - Informações exigidas em conexão com determinados planos de remuneração diferida 6059 - Relatório periódico do atuário 6104 - Publicidade Das informações exigidas de certas organizações isentas e de certos fideicomínios 6511 - Limitações de crédito ou reembolso 6652 - Falha na apresentação de certas declarações de informações, declarações de registro, etc. 6662 - Imposição de penalidade relacionada à precisão 6664 - Definições e regras especiais 6690 - Declaração fraudulenta ou Falta de declaração ao participante do plano 6692 - Falha na Relatório atuarial 6693 - Falha na apresentação de relatórios sobre as contas de aposentadoria individuais ou renas de anuidades relativas a contribuições não dedutíveis designadas 6704 - Falha na manutenção de registros necessários para cumprir os requisitos de relatório nos termos da seção 6047 (d) 7476 - Julgamentos declaratórios relativos à qualificação de certos planos 7520 - Tabelas de avaliação 7701 - Definições 7805 - Regras e regulamentos 7872 - Tratamento de empréstimos com taxas de juros abaixo do mercado Webmaster: Ative o Javascript no seu navegador de internet para enviar um email ao webmaster. 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